Главная страница Новости Законодательство Полезная информация Ценовая политика Отзывы Контакты
3 НДФЛ 2009
Продажа имущества
Покупка имущества
Расходы на учебу
Расходы на лечение
Благотворительность
Ценные бумаги
3 НДФЛ он-лайн
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
ПБОЮЛ
Маркетинг
Интернет маркетинг

Новости

16/04/2010 11:58

Минфин России инфор
мирует граждан о дей
ствиях злоумышлен
ников, обещающих в
ыплаты компенсаций
за покупку лекарств
енных средств

Подробнее

1270480889

05/04/2010 19:21

Заполнять декларацию 3-НДФЛ при продаже старых автомобилей больше не нужно

Подробнее



Все новости...
 

pokupka        Наконец Вы приобрели долгожданные 6 соток! А Вы знаете, что можно вернуть кучу денег?

Для оформления декларации о предоставлении имущественного налогового вычета при строительстве либо приобретении жилого дома, квартиры, комнаты, или доли в них, необходимо заполнить заявление   и приложить все указанные в нем документы

Декларация подается в Налоговую инспекцию по месту Вашей регистрации

Для заполнения декларации необходимо направить в наш адрес:

  1. ИНН налогоплательщика.
  2. Отсканированную копию паспорта (главный разворот и страница с пропиской), либо сообщить следующие данные:
    • ФИО;
    • дата рождения;
    • место рождения;
    • серия и номер паспорта;
    • дата выдачи;
    • кем выдан;
    • адрес регистрации (по паспорту).
  3. Справка о заработной плате (форма 2-НДФЛ).
  4. Копию свидетельства о праве собственности, либо указать полные данные об имуществе и праве собственности (дата регистрации, полный адрес приобретенного недвижимого имущества, доля).
  5. Если имущественный вычет предоставлялся в предыдущих налоговых периодах, указать сумму остатка, переходящего на данный налоговый период. при покупке имущества:
  6. Копию договора купли-продажи, либо указать дату, номер и сумму по договору.
  7. Копию акта приема-передачи, либо указать дату данного акта. при строительстве:
  8. Копии документов, подтверждающих фактически произведенные расходы (чеки, накладные и прочее), либо указать сумму данных расходов. при пользовании кредитами (займами) израсходованными на новое строительство, либо приобретение:
  9. Копия кредитного (ипотечного) договора.
  10. Справка с банка об уплаченных процентах.

Для того, чтобы ускорить процесс заполнения декларации, пожалуйста, вышлите нам копии документов или заполните предложенную форму.

Перейти к заполнению

Общие сведения

Кто имеет право на получение имущественного налогового вычета?

          Согласно нормам пп. 3, 4 ст. 210 НК РФ на суммы налоговых вычетов могут быть уменьшены только доходы физических лиц, облагаемые по ставке 13%. Все доходы лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Резидентами признаются физические лица, которые фактически находятся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Таким образом, правом на получение имущественного налогового вычета обладают только физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году в совокупности независимо от гражданства. И именно в этом году ими должна быть совершена операция по купле-продаже имущества. Последний вывод прямо в НК РФ не закреплен, однако, по мнению автора, проистекает из анализа отдельных его норм.
Теперь, когда мы определились с тем, кто вправе применить имущественный вычет, для того чтобы им можно было воспользоваться, необходимо выполнить еще два условия: иметь доход, а также купить или продать имущество. И если с первым условием все понятно, то на втором остановимся немного подробнее.

Что является имуществом в целях получения имущественного вычета?

          Согласно ст. 128 ГК РФ имуществом признаются вещи, включая деньги, ценные бумаги, а также иное имущество, включая имущественные права. Однако данное определение для целей получения имущественного вычета полностью применить не удастся. Так, из него следует исключить деньги, но оставить валюту, являющуюся предметом коллекционирования (нумизматики). К доходам от операций с ценными бумагами имущественный вычет применяется только в случае невозможности применения специальной нормы (ст. 214.1 НК РФ). Имущественные права также исключаются, поскольку в налоговом законодательстве под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ, но за исключением имущественных прав (п. 2 ст. 38 НК РФ). 
Доля в уставном капитале для целей НК РФ к имуществу не относится, следовательно, при ее продаже имущественные налоговые вычеты с 01.01.2005 налогоплательщику не предоставляются. Однако на основании абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при реализации доли в уставном капитале вправе уменьшить сумму своих налогооблагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Таким образом, в целях получения имущественного вычета под имуществом понимается движимое и недвижимое имущество, за исключением денег, имущественных прав, а также ценных бумаг (кроме случаев, установленных ст. 214.1 НК РФ).

Что же такое имущественный вычет?

           Имущественный вычет предоставляется при продаже и покупке имущества. В случае продажи полученная сумма дохода полностью или частично не облагается НДФЛ. При покупке налогом не облагается доход физического лица в сумме, потраченной на приобретение этого имущества, но в установленном НК РФ размере. Так вот, сумма, освобождаемая от обложения НДФЛ при продаже или покупке имущества, и называется имущественным налоговым вычетом. Порядок его получения установлен ст. 220 НК РФ. Теперь рассмотрим эти два вычета отдельно.

Продажа имущества

          Не облагается НДФЛ доход физического лица, полученный им при продаже:
- жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика;
- иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика.

Если указанное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, то размер имущественного налогового вычета ограничен 1 000 000 руб. (для первой категории имущества) и 125 000 руб. (для иного имущества).

Покупка или строительство жилья

          Наибольший интерес у физических лиц вызывает возможность освободить свои доходы от обложения НДФЛ при приобретении или строительстве жилья. Такой вычет предоставляется всего один раз в жизни при приобретении или строительстве на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Размер вычета равен сумме, потраченной на покупку или направленной на строительство названных объектов, но не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть перенесен на следующие налоговые периоды до полного его использования.

Пример 4. Гражданин купил квартиру за 1 700 000 руб. Сумма его ежемесячного дохода составляет 25 000 руб. Имущественный вычет в таком случае составит 1 700 000 руб., и получаемый им доход в этой сумме не будет подлежать обложению НДФЛ. Срок, в течение которого будет применяться имущественный налоговый вычет, составит 68 месяцев (1 700 000 руб. / 25 000 руб.), или 5 лет и 8 месяцев.

При покупке или строительстве жилого дома или доли (долей) в нем в фактические расходы могут включаться следующие расходы (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):
- на разработку проектно-сметной документации;
- на приобретение строительных и отделочных материалов;
- на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут включаться:
- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.

Принять к вычету расходы на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры можно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

 В отношении приобретения квартиры индивидуальным предпринимателем Минфин в Письме от 14.12.2005 N 03-05-01-05/211 указал следующее: имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в отношении доходов физического лица, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, или в отношении доходов, не относящихся к доходам от предпринимательской деятельности.

От редакции. По нашему мнению, вычет применяется в отношении всех доходов, кроме тех, которые получены от предпринимательской деятельности, переведенной на специальный налоговый режим.

К сведению: налогоплательщик не вправе претендовать на имущественный налоговый вычет до полной выплаты паевых взносов за квартиру (если право собственности на нее в соответствии с договором переходит только после полного внесения пая), даже если потребительским кооперативом пайщику предоставлено право проживания в указанной квартире (Письмо ФНС России от 09.06.2005 N 14-1-05/1884).

Имущественный налоговый вычет по приобретению жилья не применяется, если:
- оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для физического лица производится за счет средств работодателей или иных лиц;
- сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ.

На последнем пункте остановимся подробнее. О том, кто такие взаимозависимые лица, рассказывает ст. 20 НК РФ. Согласно п. 1 этой статьи в нашем случае ими признаются физические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
- одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
- лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

В соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20 НК РФ, может суд, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). Несмотря на то что НК РФ в целях проверки правомерности применения имущественного налогового вычета отсылает к п. 2 ст. 20 НК РФ, Минфин России на вопрос, предоставляется ли имущественный налоговый вычет по НДФЛ по сделке, совершенной между родственниками, ответил отрицательно (Письмо от 27.07.2005 N 03-05-01-04/250). Свою позицию финансисты обосновали, ссылаясь на нормы п. 1 ст. 20 НК РФ.
Многие эксперты считают, что такой подход противоречит положениям пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, так как налоговым законодательством предусмотрен отказ в предоставлении вычета только на основании п. 2 ст. 20 НК РФ, а не п. 1 ст. 20 НК РФ. Следовательно, по сделке купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, совершенной между родственниками, имущественным вычетом воспользоваться можно, и только суд может признать родственников взаимозависимыми.
У граждан часто возникает вопрос, зависит ли предоставление имущественного налогового вычета от способа оплаты имущества, например в форме аккредитива? Нет, не зависит, так как подобные ограничения НК РФ не предусмотрены (Письмо Минфина России от 01.09.2005 N 03-05-01-04/268).

Для тех, кто взял целевой кредит или заем

Заем или кредит на покупку или строительство жилья должен быть получен в российском банке или иной российской организации. Причем максимальный размер вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Как воспользоваться имущественным вычетом?

Имущественные налоговые вычеты (за исключением вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления физического лица при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании календарного года (п. 2 ст. 220, ст. 216 НК РФ). Декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом.
То есть при продаже имущества необходимо заполнить налоговую декларацию (по доходам 2005 г. ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н), приложить к ней справки и прочие документы, подтверждающие полученные в течение года доходы. Если сумма дохода не подтверждена документально, ее следует указать без приложения каких-либо бумаг. К декларации необходимо приложить письменное заявление, в котором следует указать, хотите ли вы уменьшить сумму дохода от продажи на размер имущественного налогового вычета либо на сумму документально подтвержденных затрат. В последнем случае нужно представить копии этих документов.
Налоговая декларация может быть подана налогоплательщиком в налоговый орган лично физическим лицом или его представителем, направлена по почте с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи (п. 2 ст. 80 НК РФ). Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приемке в электронном виде. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде установлен Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169.
Имущественный вычет, связанный с приобретением жилья, можно получить двумя способами. Первый из них аналогичен рассмотренному выше, за исключением того, что для подтверждения права на налоговый вычет к декларации нужно приложить следующие документы:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

Кроме того, нужно приложить платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств.
При указании сумм полученных доходов, которые нет возможности подтвердить документально, нужно указать все реквизиты источника выплаты (название, ИНН, сумму выплаченного дохода и сумму удержанного налога).
Второй способ заключается в том, что вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания календарного года (например, в году покупки квартиры) при его обращении непосредственно к работодателю (п. 3 ст. 220 НК РФ). При этом работник должен принести два документа: письменное заявление и уведомление, полученное им в налоговой инспекции по месту своего жительства, подтверждающее его право на получение имущественного вычета (форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@). Такое уведомление необходимо получать в инспекции каждый год вплоть до года, в котором право на вычет будет исчерпано. Право на получение налогоплательщиком имущественного вычета у налогового агента (работодателя) должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих приобретение жилья.

Возврат денег

Порядок возврата излишне уплаченных налогов установлена ст. 78 НК РФ, в соответствии с которой заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится в рублях в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. При нарушении этого срока на сумму излишне уплаченного налога начисляются проценты за каждый день просрочки. Процентная ставка при этом принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период, когда был нарушен срок возврата налога.
Если уплата налога производилась в иностранной валюте, то излишне уплаченная сумма (а при нарушении сроков и проценты по ней) перечисляется на счет плательщика по курсу ЦБ РФ на день, когда произошла излишняя уплата налога.

Д.Е.Аборин
Ведущий эксперт-консультант
компании "ПРАВОВЕСТ"



Protected by Copyscape Original Content Checker
www.aib.su
Ромашка